1 目的
為了規(guī)范轉(zhuǎn)口貿(mào)易核算和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，對公司轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行規(guī)范，方便各會計遵照執(zhí)行。
?2 試用范圍
? 公司各財務(wù)部，處理轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)賬務(wù)時，均依本辦法規(guī)定辦理。
?3 權(quán)責(zé)
（1）財務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之起草工作。
? （2）公司管理層負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之核準(zhǔn)。
?4 名詞解釋
4.1轉(zhuǎn)口貿(mào)易
? 轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指國際貿(mào)易中進(jìn)出口貨物的買賣，不是在生產(chǎn)國與消費國之間直接進(jìn)行，而是通過第三國轉(zhuǎn)手進(jìn)行的貿(mào)易。這種貿(mào)易對中轉(zhuǎn)國來說就是轉(zhuǎn)口貿(mào)易。交易的貨物可以由出口國運往第三國，在第三國不經(jīng)過加工（改換包裝、分類、挑選、整理等不作為加工論）再銷往消費國；也可以不通過第三國而直接由生產(chǎn)國運往消費國，但生產(chǎn)國與消費國之間并不發(fā)生交易關(guān)系，而是由中轉(zhuǎn)國分別同生產(chǎn)國和消費國發(fā)生交易。轉(zhuǎn)口貿(mào)易有貨物集散地、倉庫、堆棧之意，它屬于再出口貿(mào)易和過境貿(mào)易中間接過境的一部分。如新加坡、香港、倫敦、鹿特丹等，都是國際著名的中轉(zhuǎn)地，擁有數(shù)量很大的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。
? 4.2外匯核銷
? 外匯核銷是在實行外匯管制的國家常常使用的外匯管理手段，是對企業(yè)收匯、付匯的一種監(jiān)控，外匯管理局根據(jù)企業(yè)提供的報關(guān)單、合同、發(fā)票、核銷單和銀行水單，對企業(yè)的收付匯進(jìn)行核查。
?5 轉(zhuǎn)口貿(mào)易賬務(wù)流程
（1）公司轉(zhuǎn)口貿(mào)易的盈虧以業(yè)務(wù)核算后進(jìn)行外匯核銷的信息為準(zhǔn)。外匯核銷信息是收匯明細(xì)和付匯明細(xì)的對應(yīng)關(guān)系，包括收匯的公司名稱，收匯日期、金額，付匯日期、檔案號或者合同號、商品、金額。入賬都以外幣計價，記賬匯率依會計準(zhǔn)則之規(guī)定。
? （2）外匯核銷由專人負(fù)責(zé)，當(dāng)月進(jìn)行完全的外匯核銷，一定要在次月5日前，提供給財務(wù)部會計核銷信息,會計負(fù)責(zé)核對檢查。
? （3）會計和外匯核銷專人核對后，各自簽字確認(rèn)。會計依同一批次外匯核銷信息中各代理的國外公司的收匯金額占這批收匯總額比率，分公司開具“中英文的收款收據(jù)”確認(rèn)盈虧入賬。然后再按“中英文的收款收據(jù)”依記賬匯率得出人民幣金額開具地稅服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票。
? （4）如果無收益，當(dāng)做損失，向公司管理層報告損失，以真實虧損進(jìn)行賬務(wù)處理。
?6 轉(zhuǎn)口貿(mào)易
實務(wù)舉例
（1）1月轉(zhuǎn)口貿(mào)易收美國A公司USD10000，記賬匯率取月初（當(dāng)月第一個工作日）中間價，假設(shè)為6.8000。
借：銀行存款（USD10000）68000.00
貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款）-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD10000）68000.00
（2）2月轉(zhuǎn)口貿(mào)易收香港B公司USD20000，假設(shè)為6.6000。
借：銀行存款（USD20000）132000.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD10000）132000.00
（3）2月進(jìn)口付匯新加坡C公司，USD29000.00。
? 借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD29000.00）191400.00
貸：銀行存款（USD29000.00）191400.00
（4）2月底，核銷信息確認(rèn)了，進(jìn)口付匯USD29000.00和收匯A公司USD10000、B公司USD20000，為當(dāng)年第1批核銷。 按收匯和付匯明細(xì)調(diào)賬。
? 借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD10000）68000.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#（USD10000）68000.00
借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD20000）132000.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#（USD20000）132000.00
借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#（USD29000）191400.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD29000）191400.00
（5）2月底外匯核銷批次1#，盈利USD1000, 分公司開具“中英文的收款收據(jù)”確認(rèn)盈虧入賬。然后再按“中英文的收款收據(jù)”依記賬匯率得出人民幣金額開具地稅服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)代理收益。
? 借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1# （USD1000）6600.00
貸：其他業(yè)務(wù)收入-代理收入 6600.00 ?
借：其他業(yè)務(wù)支出-代理支出 XXX
貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 XXX
應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅 XXX
應(yīng)交稅金-印花稅 XXX
其他應(yīng)交款-教育費附加 XXX
其他應(yīng)交款-地方教育附加 XXX
其他應(yīng)交款-水利建設(shè)專項資金 XXX
(6)調(diào)整轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#匯兌損益。
? 借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1# 2000.00
貸：財務(wù)費用-匯兌損益 -2000.00（借方紅字）
?7 其他事項
? 賬務(wù)處理以不違反國家的法律規(guī)章為要。若轉(zhuǎn)口貿(mào)易賬務(wù)工作流程和賬務(wù)處理方法有大變動，財務(wù)部起草再修訂本規(guī)范。
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